Для выяснения обстоятельств, связанных с налогообложением дохода, получаемого из инвестиционных фондов, рекомендуется проконсультироваться у профессионального налогового консультанта. Представленный здесь обзор описывает лишь наиболее общие принципы налогообложения и может не затрагивать те аспекты, которые важны при налогообложении дохода конкретного собственника паев.
SEB не консультирует собственников паев по налоговым вопросам, и это действует также в том случае, если в данном обзоре, в документах инвестиционных фондов или в прочих информационных материалах содержатся ссылки на конкретное налоговое поведение. Правовые акты, регулирующие налогообложение, могут в будущем измениться.
Более подробную информацию об инвестиционных фондах, с которыми работает SEB, в том числе условия инвестиционных фондов, проспекты публичного предложения, финансовые отчеты и прочую важную информацию, можно найти по адресу www.seb.ee/ru/investicionnye-fondy.
Введение
Налогообложение дохода, полученного из инвестиционного фонда, зависит от резидентства и юридической формы инвестора, а также от вида фонда и дохода, в том числе от ряда других обстоятельств. Помимо этого, в случае фондов определенного вида правовые акты обеспечивают некоторым инвесторам значительные налоговые льготы или устанавливает условия налогообложения, отличающиеся от обычных.
Для применения соответствующих налоговых правил в первую очередь необходимо знать, возник ли доход инвестора от так называемых нарастающих паев или доходных паев. Следует обратить внимание на различия в налогообложении в случае дохода, полученного из обязательных и из добровольных пенсионных фондов, а также из иностранных инвестиционных фондов.
В случае нарастающих паев полученный фондом доход или убыток выражается в изменении чистой стоимости паев или акций фонда (далее «паи»): чистая стоимость пая увеличивается или уменьшается. Если цена выкупа пая инвестора превышает стоимость приобретения этого пая, значит, инвестор получил из фонда доход.
В случае доходных паев фонд распределяет полученный доход или его часть между инвесторами в виде выплат, не выкупая паи. Выплаты производятся, как правило, в денежном выражении, однако они могут производиться также путем (бесплатного) выпуска дополнительных паев за счет дохода фонда.
Доход, полученный физическим лицом, учитывается при обложении подоходным налогом в том периоде налогообложения, в течение которого этот доход поступил. Вычеты, произведенные из облагаемого налогом дохода, учитываются в том периоде налогообложения, в течение которого они были произведены. Периодом налогообложения рассмотренных в настоящем обзоре видов дохода является календарный год.
Подробнее (PDF)
